ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ: НОВЫЕ ПРАВИЛАНовость

– Необходимость реформирования этого налога вызвана прежде всего тем, что подход к налогообложению имущества физических лиц устарел. Налоговой базой до 2015 года являлась инвентаризационная стоимость имущества ­ величина, имеющая мало общего с реальной (рыночной) стоимостью недвижимости.

Кадастровая же стоимость рассчитывается методом массовой оценки, но при этом основана на анализе рыночных цен на аналогичные объекты недвижимости. Для собственников имущества законодатель предусмотрел ряд механизмов, которые позволяют снизить социальную напряженность. Это и постепенный переход к уплате полной суммы этого налога только через пять лет после его введения, налоговые вычеты, льготы и так далее.

– Прежде всего хотелось бы обратить внимание на то, что налоговое уведомление с суммой нового налога на имущество физических лиц за 2015 год направлено только тем гражданам, в отношении имущества которых определена его кадастровая стоимость.

В случае, если налог за год исчислен в сумме менее 100 руб., то налоговое уведомление не направляется. Налог будет предъявлен к уплате в следующем году, когда в суммовом выражении начисление составит более 100 руб.

Сумма налога за первые четыре налоговых периода будет исчисляться по формуле, которая предусматривает ежегодное увеличение на 20 процентов от разницы между новым и предыдущим налогом. И только с 2020 года будет уплачиваться полная сумма налога. То есть в полной мере налоговую нагрузку налогоплательщики ощутят на себе лишь через пять лет.

– Налоговая база по данному налогу определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости. Однако главой 32 Налогового кодекса предусмотрены налоговые вычеты. По сути, это значения, на которые уменьшается кадастровая стоимость имущества.

Так, в соответствии со статьей 403 Кодекса если речь идет о квартире, то ее кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры. Для комнаты – это десять квадратных метров, для жилого дома – 50 квадратных метров.

– Конечно же, переход на новую налоговую базу потребовал принципиального пересмотра ставок. При старой системе налогообложения предельная ставка составляла два процента. Новая базовая ставка для жилых домов и жилых помещений, недостроенных жилых домов, гаражей и машино­мест составляет 0,1 процента, для прочих объектов налогообложения – до 0,5 процента. Для объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн руб., а также для коммерческой недвижимости ­ до двух процентов.

– В новой главе Кодекса перечень льгот сохранен, но при этом сокращено количество объектов, к которым они применимы.

Так, по­прежнему имущественный налог не будут платить инвалиды I и II групп, а также инвалиды с детства, пенсионеры и так далее. Налоговая льгота представляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика. То есть если пенсионер имеет в собственности две квартиры, то льгота будет предоставлена только на одну квартиру. Для получения льготы необходимо уведомить налоговый орган об объектах, в отношении которых будет применяться налоговая льгота.

– Напомню, что кадастровую стоимость определяют оценщики. Результаты оценки проходят экспертизу в саморегулируемых организациях, а рассчитанная стоимость публикуется в средствах массовой информации. Только после этого органы власти субъектов РФ принимают нормативные правовые акты об утверждении результатов оценки, и стоимость вносится в государственный кадастр недвижимости. После этого она передается Росре­
естром в налоговые органы для начисления налога.

Если владелец недвижимости считает, что кадастровая стоимость завышена, то он может оспорить результаты оценки в досудебном или судебном порядке. Максимально возможный срок, в течение которого лицо вправе обратиться за пересмотром в комиссию, составляет пять лет с даты, когда в государственный кадастр недвижимости были внесены оспариваемые результаты кадастровой оценки.

– Да, Решением Собрания Корсаковского городского округа от 28.11.2014 № 33 (в редакции от 25.09.2015) преду­
смотрены налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц следующим категориям налогоплательщиков – жителям Корсаковского района:

1) физическим лицам, являющимся членами молодой семьи (возраст каждого из супругов либо одного родителя в неполной семье которых на период получения льготы не превышает 35 лет), в отношении жилья, приобретенного или построенного с участием ипотечного кредита. Льгота распространяется на период погашения ипотечного кредита, но не более чем до достижения одним из супругов или родителем в неполной семье возраста 36 лет.

2) физическим лицам, являющимся членами семей, имеющих статус многодетных.

– Срок действия льготного порядка налогообложения имущества физических лиц, который распространяется на случаи, когда налогоплательщик сам сообщил в налоговые органы о своей недвижимости или транспортном средстве, как объектах налогообложения, которые не были указаны в налоговом уведомлении и на них не уплачивался соответствующий налог истекает 31 декабря 2016 года.

Для представивших такое сообщение до окончания 2016 года налог будет начислен только за 2016 год.

Начиная с 2017 года, налог будет начисляться уже с момента возникновения права на объект, но не более чем за три налоговых периода. Кроме того, для тех, кто не представит сообщение, предусматривается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

– Налоговый орган вправе направить гражданину налоговое уведомление о необходимости уплатить имущественный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговым периодом по указанным налогам является календарный год. Например, в 2016 году налоговый орган может направить гражданину налоговое уведомление по уплате налога за 2013, 2014 и  2015 гг.

– С 2015 года произошла отмена спецставок по транспортному налогу с одновременным уменьшением базовых ставок налога. Эти изменения не затронули налогоплательщиков – физических лиц, поскольку сумма налога в абсолютном выражении осталась прежней. Так, например до 01.01.2015 года ставка на легковой автомобиль мощностью менее 100 л.с. составляла 20 руб., при этом спецставка на указанный автомобиль составляла 50% от установленной ставки транспортного налога. С 01.01.2015 года установленная ставка транспортного налога на легковой автомобиль мощностью менее 100 л.с. составляет 10 руб.

Начиная с 2015 года, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. До 2015 года налогоплательщики – физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляли сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности.

– В случае обнаружения ошибок или некорректных данных в уведомлении налогоплательщики могут вовремя предупредить инспекторов – вместе с налоговым уведомлением направляется форма заявления, предназначенная для обратной связи с налоговым органом.

Налоговые органы рассмотрят заявление, в случае необходимости сделают запросы в регистрирующие органы и по итогам рассмотрения направят ответ заявителю. В случае, если ошибка в налоговом уведомлении повлияла на расчет налога, будет произведен перерасчет налога и в адрес заявителя будет направлено новое налоговое уведомление с учетом перерасчета.

 В налоговый орган можно также обратиться через официальный сайт Федеральной налоговой службы www.nalog.ru с помощью сервисов «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», «Обращение в УФНС (ИФНС) России».

– Федеральная налоговая служба продолжает работу по внедрению электронного документооборота налоговых органов с налогоплательщиками. Внедрение современных технологий позволяет налоговым органам развивать онлайн­услуги для налогоплательщиков и создавать комфортные условия для уплаты налогов на официальном интернет­сайте ФНС.

Федеральный закон от 04.11.2014 № 347­ФЗ дополнил действующее налоговое законодательство статьей 11.2 «Личный кабинет налогоплательщика».

Сегодня на официальном сайте ФНС действуют личные кабинеты налогоплательщика для физических лиц, индивидуальных предпринимателей и организаций.

– Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками –физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений.

Основные функциональные возможности сервиса для физических лиц таковы:

– получение актуальной информации об объектах имущества и транспортных средствах, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, о задолженности перед бюджетом,

– контроль за состоянием расчетов с бюджетом,

– получение налоговых уведомлений и квитанций на уплату имущественных налогов, требований об уплате налогов и сборов,

– возможность онлайн­оплаты налогов и задолженности,

– наличие программы для заполнения налоговой декларации по форме 3­НДФЛ в режиме онлайн (или для скачивания), направление декларации, подписанной электронной подписью, в налоговый орган в электронном виде,

– контроль за статусом камеральной проверки налоговой декларации по форме 3­НДФЛ,

– возможность подавать в электронном виде заявления и обращения без личного визита в налоговый орган.

– Доступ к Личному кабинету можно получить одним из двух способов:

–  с помощью логина и пароля, указанных в регистрационной карте;

– с помощью квалифицированной электронной подписи (универсальной электронной карты).

Получить регистрационную карту с логином и паролем физическое лицо может лично в любой инспекции ФНС независимо от места постановки на учет. Если гражданин обращается в налоговый орган по месту жительства, ему будет достаточно иметь при себе документ, удостоверяющий личность (паспорт). При обращении в иные инспекции ФНС кроме паспорта надо иметь оригинал или копию свидетельства о постановке на учет физического лица (свидетельства о присвоении ИНН) либо уведомления о постановке на учет. Полученный пароль необходимо активировать в течение 30 дней после его получения.

Доступ к сервису без личного визита в налоговый орган возможен с помощью квалифицированной электронной подписи (универсальной электронной карты). Сертификат ключа квалифицированной электронной подписи можно получить в любом удостоверяющем центре, аккредитованном в Минкомсвязи. Выдача универсальных электронных карт гражданам осуществляется на бесплатной основе уполномоченными организациями субъектов РФ.